染雾烟草审计论文范文大全 篇一
烟草行业审计的重要性及实施方法
摘要：烟草行业作为一个重要的经济领域，对于国家的财政收入和就业创造起着重要作用。然而，烟草行业也面临着一系列的风险和挑战。审计作为一种重要的监管和管理工具，对于烟草行业的发展和监督具有重要意义。本文将探讨烟草行业审计的重要性，并提出实施烟草行业审计的方法。
关键词：烟草行业、审计、重要性、实施方法
1. 引言
烟草行业作为一个特殊的行业，具有重要的经济和社会意义。然而，烟草行业也面临着一系列的风险和挑战，如品牌竞争、合规风险、财务风险等。审计作为一种重要的监管和管理工具，对于烟草行业的发展和监督具有重要意义。
2. 烟草行业审计的重要性
2.1 保障财务透明度和合规性
烟草行业作为一个高利润行业，存在着很大的财务风险。审计可以通过对烟草企业的财务报表进行检查和核实，保障企业的财务透明度和合规性，减少财务风险的发生。
2.2 提升管理水平和效率
审计可以评估烟草企业的内部控制和管理水平，发现潜在的问题和风险，并提出改进建议。通过审计，烟草企业可以提升管理水平和效率，进一步提高经济效益。
2.3 防范腐败和违法行为
烟草行业作为一个高度监管的行业，存在着腐败和违法行为的风险。审计可以通过对烟草企业的业务活动和财务数据进行审查，发现腐败和违法行为的线索，起到防范和打击的作用。
3. 烟草行业审计的实施方法
3.1 审计计划的制定
烟草行业审计的实施需要制定详细的审计计划，明确审计的目标、范围和时间安排。审计计划的制定应考虑烟草行业的特点和风险，并确保审计工作的全面和有效。
3.2 数据分析和抽样检查
审计过程中，需要对烟草企业的财务数据进行分析和抽样检查，以核实数据的准确性和完整性。数据分析和抽样检查可以帮助审计人员发现异常和风险，提高审计的效果。
3.3 内部控制的评估
烟草企业的内部控制对于审计的有效性和准确性具有重要影响。审计人员需要评估烟草企业的内部控制制度和措施，发现潜在问题和风险，并提出改进建议。
4. 结论
烟草行业审计作为一种重要的监管和管理工具，对于保障烟草行业的发展和监督具有重要意义。通过实施烟草行业审计，可以保障财务透明度和合规性，提升管理水平和效率，防范腐败和违法行为。在实施烟草行业审计时，需要制定详细的审计计划，进行数据分析和抽样检查，评估内部控制的有效性。只有这样，才能更好地发挥审计的作用，促进烟草行业的健康发展。
烟草审计论文范文大全 篇二
烟草行业审计的问题与对策
摘要：烟草行业作为一个重要的经济领域，面临着一系列的问题和挑战。审计作为一种重要的监管和管理工具，对于解决烟草行业的问题具有重要意义。本文将探讨烟草行业审计存在的问题，并提出相应的对策。
关键词：烟草行业、审计、问题、对策
1. 引言
烟草行业作为一个特殊的行业，存在着一系列的问题和挑战。审计作为一种重要的监管和管理工具，对于解决烟草行业的问题具有重要意义。
2. 烟草行业审计存在的问题
2.1 缺乏有效的内部控制
烟草企业在内部控制方面存在着一定的问题，如控制措施不完善、风险管理不到位等。缺乏有效的内部控制对于审计的进行造成了困难，降低了审计的效果和准确性。
2.2 数据真实性和准确性的问题
由于烟草企业的特殊性，存在一些数据真实性和准确性的问题。例如，有些企业可能会在财务报表中进行虚报、隐瞒等行为，以获得更多的利益。这给审计工作带来了一定的困难。
2.3 审计人员的专业素质不高
烟草行业审计对于审计人员的专业素质要求较高，需要具备丰富的烟草行业知识和经验。然而，在现实中，一些审计人员对于烟草行业的了解和掌握程度不够，影响了审计工作的质量和准确性。
3. 烟草行业审计的对策
3.1 加强内部控制建设
烟草企业需要加强内部控制建设，完善各项控制措施和制度，提高风险管理的能力。通过加强内部控制建设，可以提高审计的效果和准确性。
3.2 强化数据真实性和准确性的监管
烟草行业监管部门需要加强对企业财务数据的监管，确保数据的真实性和准确性。加强监管可以减少企业虚报、隐瞒等行为，提高审计的质量和效果。
3.3 提高审计人员的专业素质
烟草行业审计机构需要加强对审计人员的培训和教育，提高其烟草行业知识和经验的掌握程度。只有具备高水平的专业素质，才能更好地完成烟草行业审计工作。
4. 结论
烟草行业审计作为一种重要的监管和管理工具，对于解决烟草行业的问题具有重要意义。然而，烟草行业审计存在着一些问题，如缺乏有效的内部控制、数据真实性和准确性的问题、审计人员的专业素质不高等。针对这些问题，我们可以通过加强内部控制建设、强化数据真实性和准确性的监管、提高审计人员的专业素质等对策来解决。只有这样，才能更好地发挥审计的作用，推动烟草行业的健康发展。
烟草审计论文范文大全 篇三
一、加强内部审计质量控制的重要意义
（一）促进企业内部审计事业发展
随着内部审计质量控制的不断提高，内部审计也在不断地发展完善，因此如果想给企业内部审计的发展带来积极的作用，强化内审质量控制，提高内审质量控制的质量就成了必然的选择。同时，它还起着提高审计部门地位的作用，为进行审计活动提供良好的环境；更加利于审计团队素质的培养，通过对审计工程中的审前阶段、审中阶段和审后阶段等各环节的深化，审计中的工作人员对素质要求有了全新的认识，在社会压力、自身动力的双重影响下，审计团队的职业道德素质和专业知识将会有明显地提升，目的是更好的顺应当代发展对内部审计的需要。
（二）为内部审计质量控制准则的制定提供实践基础
可以从加强内部审计质量控制的实践过程中积极总结经验、找出规律，同时吸收国外发达国家对我国有实质性帮助的经验和先进的管理模式，竭力创造适合我国基本国情有我国自身特色的内部审计质量控制系统，为我国制定内部审计质量控制准则打下良好的实践基础。颁布《内部审计质量控制准则》是我国审计事业顺应时代发展的需要，也是我国内部审计事业与国际接轨的需要。
二、我国企业内部审计质量控制存在的问题
（一）对内部审计质量控制的认识不到位
领导不重视，审计形同虚设。调查发现，人事组织部门在安排内审人员时，大多不考虑相关人员的知识结构、业务水平、工作胜任能力。一般情况是根据领导意愿，为财务、预算等部门“遗弃”人员找一个安生之地，可概括为审计部门是“老弱病差休”职员的“栖息场所”。特别是在某些基层单位，审计沦为可有可无的尴尬境界。此外，我国的许多企业，管理层没有认识到内部审计的作用，他们对内部审计工作的支持是有限的，这大大影响内部审计质量，制约了内部审计的发展。
（二）企业内部审计质量控制主体的权责落实不到位
当前有些企业对内部审计质量控制不能引起足够的重视，独立的内部审计质量控制机构及相应的工作团队设置也不完善，有些规模较大的企业因为日常内部审计工作量比较大，人事部门的工作做的不到位，几乎很少安排人员从事内部审计工作，即使安排了，内部审计人员也大都无暇顾及内部审计质量控制工作。另有一些企业尽管安排了人员从事内部审计质量控制工作，但质量控制主体不够明确，忽略了内部审计工作中和管理中的责、权、利相统一的法则，没有有效地激励制度和责任制度辅助内部审计质量控制工作，多数监督检查工作草草了事，没有发挥真正的作用。
（三）内部审计质量控制的标准不健全
现在使用的内部审计制度体制建设侧重于内部审计法律、内部审计标准和规则的建设，忽略内部审计质量控制标准的建设，导致内部审计质量控制标准不确定、不具体，可操作性较差，内部审计质量控制缺乏系统性，各单位内部审计控制标准无章可循，质量参差不齐。
三、完善我国企业内部审计质量控制的对策
（一）加强对内部审计质量控制的认识
全面提升企业领导层和内部各部门对内部审计工作的认识，改变传统看法上的偏差，重新认识到内部审计质量控制工作的重要性。同时，内部审计人员也应积极通过自己的工作，让企业了解内部审计的重要性，创造积极的审计环境。
（二）落实内部审计质量控制主体权责
完善企业的内部审计质量控制机构的设置，对规模、审计业务量较少的企业，可设立兼职内部审计质量控制岗位或由内审部门负责人直接负责内部审计质量控制；对规模、审计业务量较大的企业，可设置专门的内部审计质量控制部门，明确内部审计质量控制主体权责，建立健全的内部审计质量控制体系。
（三）完善内部审计质量控制的标准
内部审计质量控制标准应根据内部审计准则为基础，根据审计工作阶段进行细致划分，明确内部审计的准备阶段、实施阶段、结论阶段等各阶段的质量标准，同时要不断地根据日后工作遇到的实际问题对标准进行修改，生成最终的内部审计质量标准方案，提高作业标准化，减少审计中的随意性，保证审计质量。
烟草审计论文范文大全 篇四
1．财务维度
内部审计通过查找内部审计部门的漏洞，降低风险，提出问题对策，完善内部管理部门职能，降低经营成本，减少资产损失，提高经营管理水平。常用的指标有审计的成本控制情况，审计的费用支出，人均审查出违规金额，审计的高风险指数等。内部审计成本的严格控制，审计的费用支出的节约可以减少企业成本的浪费。查出的违规金额需迅速报告管理层，及时惩治防范违规行为。通过这些指标定量定性的从财务维度规避财务风险，防范财务舞弊，完善企业的内部审计绩效。
2．客户维度
内部审计部门的客户上有董事会、总经理部门、审计部门，下有采购部门、生产部门、销售部门等各种职能业务部门和外部注册会计师以及外部的审计师。内部审计部门为了使企业内部审计的价值最大化，需要满足各个部门和各个客户的差异需求。因此，在客户的指标维度中，应该关注各个部门的交流沟通效率、客户对内部审计的满意程度、内部审计意见采纳率、内部审计师和外部审计师的交流程度、内部审计师和企业管理层的沟通程度等。各个部门的交流程度越高，说明内部审计的效率高，更容易为企业创造利益;内部审计师和管理层沟通的越顺畅，越能够给管理层提供更多的建议，才能有助于整体利益的提高;内审和外审人员的交流程度高，客户对内部审计的满意程度越高越能够说明内审人员的工作得到了社会的充分的'认可。内审建议采纳比率越高，说明内审部门对企业的贡献越大，审计工作的效率越高。同时，投资者、高级管理者对内部审计的重视程度也很重要，投资者和高级管理人员对内部审计的重视程度越高，越加大财力物力的投资和管理，内部审计部门的运转才能创造更多的价值。
3．内部运营和流程
审计部门作为公司内部管理第三道防线，必须不断完善审计手册中的规章制度和工作内容，制定严格的计划，并严格执行，优化内部审计的流程，减少甚至消除不增值的业务，减少不必要的作业，扩宽审计的范围，提高审计的质量，准确的揭露发现的问题，不断的跟踪审计问题，从而有效的提升内部审计的增值作用。企业可以将业务细分为前台、中台、后台(前台负责审计实施，中台负责方案制定和技术支持，后台负责制度制定、系统开发和审计质量控制)。同时不断完善审计手册中的规章制度，跟踪内部流程中出现的问题，实现利益的不断增长。在内部运营和流程中，减少不必要的工作环节的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同时内部审计的创新率和完成率，是内部审计创造价值的基础。内审防范风险的情况也可以规避不必要成本的发生。
4．学习与成长维度
为了提高内部审计的效率，必须增强内部审计人员的专业素质，提高内部审计人员的职业道德。内部审计人员必须制定长期的职业发展计划;加强审计、会计、财务管理等各种知识的培训，定期轮换岗位，使员工站在全局的角度发现问题，解决问题，提高企业高层管理人员的素质;从知名学校引进各个领域的人才，引进资历高的审计人员，助力新员工审计经验的快速积累。可用审计人员的学历程度，审计人员的培训费用的增长率、审计人员的学习氛围、内部审计人员的平均审计工龄、员工培训支出等角度衡量学习和成长的水平。内审人员的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于内部审计的创新和价值的增加。员工培训支出的多，有利于内部审计人员不断的接受继续教育，保持胜任能力。审计人员的学习氛围越好，审计人员的审计工作完成的越出色;内部审计信息采纳条数多，说明内部审计部门的创新力的进一步提高。
5.总结
通过在平衡计分卡的基础上建立增值型内部审计绩效体系，从整体的战略出发找到经营的薄弱点，协调短期和长期指标，协调好四个层面的关系，缓解各部门之间存在的矛盾，协调好利益相关的职能部门之间的关系，消除不增值的业务，减少不必要的成本，从而达到真正意义上的平衡，为企业实现经营目标和实现企业效益最大化提供有力的保证。
烟草审计论文范文大全 篇五
谈经济责任审计应对的策略
经济责任审计是党和国家为加强对领导干部的管理和监督，促进廉政建设而采取的重要措施。党的“xxx”明确提出要加强经济责任审计，这是我国社会经济发展、经济体制改革和政治体制改革的必然结果。自1999年以来我国的经济责任审计工作得到了较快发展，但与其他审计工作相比较，经济责任审计起步较晚、政策性强、要求高、难度大、审计环境复杂，经济责任审计工作应有的职能作用难以有效发挥。采取深入研究经济责任的确定方式与方法、加快法律规范建设、完善经济责任审计联席会议机制、重视审计结果的运用等对策，有助于解决这些问题。
存在问题
经济责任难以界定。界定、确认领导干部任职期间的经济责任是经济责任审计工作的重点。但是准确界定领导干部的经济责任有一定的难度。一是大多数领导干部的任期经济责任不仅包括微观经济责任，还包括宏观经济责任，而评价宏观经济责任缺少科学、规范的评价标准和指标，各种宏观经济数据难以核实。二是要界定经济责任由谁来承担以及经济责任的边界，也不是一件容易的事。有的经济责任属于集体行为，要将其具体分解到每个人头上，很难划分清楚。三是实际工作中，对前任责任与后任责任、个人责任与集体责任、直接责任与主管责任、经济责任与非经济责任等方面的界限也很难明确区分。
相关法律不健全。xxx中央办公厅、xxx办公厅曾于1999年下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，2008年4月16日，xxxxxx公室发布了《经济责任审计条例(征求意见稿)》。但是随着改革的不断深化、经济的快速发展以及审计实践的深入，两个《暂行规定》早已无法适应新形势，而《经济责任审计条例》仍未正式颁布，导致经济责任审计工作缺乏操作规范，给责任划分、审计评价造成诸多困难。
经济责任审计工作不够独立。独立性是经济责任审计发挥其监督职能的重要保证。经济责任审计作为评价政府和国有企事业单位领导干部经济责任履行情况的一种审计形式，其独立性和作用的发挥受制于它的机构设置和权限划分。我国国家审计机关设在政府，是国家行政机构的组成部分。这就决定了经济责任审计仍是一种“体系内”的监督形式，即政府的自我监督，国家审计机关实质上是政府的内部审计部门，其独立性和权威性相对较弱。另外，审计机关在行政上要受同级行政政府部门的领导，在对同级政府领导干部进行经济责任的审查、判断和评价时不可避免地会受到人为的限制和干扰，限制了经济责任审计作用的发挥。
审计结果时效性不强。经济责任审计的结果具有时效性，距离组织人事、纪检监察等委托部门需要审计结果的时点越远，其发挥的作用越小。按照两个《暂行规定》，领导干部在任期届满或任期内调任、免职、辞职、退休等事项前，应当及时安排任期经济责任审计。但是由于干部管理体制的特殊性，在现实中先离任后审计的情况比较普遍。一些单位的领导已经调任，但经济责任审计还没开始实施，而且这种先离后审的方式使审计结果的时效性较差，不能及时了解被审计对象的情况，不能防患于未然，造成审计与问责、审计与干部任用相脱节，影响了审计监督作用的有效发挥。
审计结果运用不规范。经济责任审计对干部监督管理工作的服务具体反映在审计结果的利用上，反映在干部管理部门是否参照审计结果对干部进行任免，以及其他有关部门是否根据审计结果对责任人进行问责等方面。在实际操作过程中，审计机关将领导干部经济责任的审计结果报告报送给组织部门后，组织部门对审计结果的运用没有信息的反馈，至于组织部门有没有参照审计结果对领导干部进行任免，有没有对责任人进行问责，审计部门更是不得而知。
审计结果运用不公开、不透明、随意性大、缺乏标准，这在一定程度上造成了经济责任审计结果在运用时大打折扣。
完善之策
深入研究经济责任的确定方式与方法，为经济责任审计评价提供科学、合理的依据。经济责任的准确界定是审计工作能否顺利展开的关键。
要深入探索、研究，寻找到确立各级领导者任期目标经济责任的方法与机制。任期目标经济责任的确定可以由上级管理部门在委任或聘任时提出，也可以由受任者本人提出，但最好通过合法有效的合约形式予以确定，作为离任审计和任中审计的重要依据。此外，在界定经济责任时，要注意分清五类责任，即直接责任与间接责任、主观责任与客观责任、前任责任与现任责任、集体责任与个人责任、故意责任与过失责任。
加快相关法律规范建设。加快法律规范建设是做好经济责任审计工作的保证，国家应尽快出台《经济责任审计条例》，明确经济责任审计的范围、形式、程序、评价和责任等内容。待《经济责任审计条例》出台后，各地可在《审计法》和《经济责任审计条例》的指导下，结合本地实际情况制定经济责任审计地方法规，使经济责任审计工作逐步规范化、法制化。
完善经济责任审计联席工作会议
机制，提高经济责任审计的独立性和权威性。经济责任的审计对象是位高权重的领导干部，需要更高的独立性和权威性。因此要继续完善经济责任审计联席工作会议机制，真正形成统一、协调、高效的工作机制。经济责任审计具有很强的政策性和严肃性，要注重与组织、纪检部门的协调。经济责任审计联席会议制度就是要求组织、纪检、审计部门在工作上配合联动，统一安排，集中发挥组织人事部门的“权”、纪检xxx门的“威”和审计部门的独立性，形成共同做好经济责任审计工作的合力，从组织上保证经济责任审计的权威性，确保审计结果的独立、客观、公正。
积极开展任中经济责任审计，前移审计关口。为保证审计的时效性和质量，合理选择适合国情的经济责任审计模式极为关键。应认真贯彻“先审后离”制度，积极推行任中审计。开展任中经济责任审计，可以科学确定年度经济责任审计计划，改变先离后审的弊端，提高审计效率，及时发现问题进行整改，弥补先离后审事后监督时效性差的不足。同时任中审计结果可作为离任审计的依据，弥补了离任审计时间紧、任务重的局限，保证审计质量，体现出经济责任审计的实际意义。
重视审计结果的运用。经济责任审计要发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。重视审计结果的运用，对于有效发挥经济责任审计的监护职能和增强经济责任审计的威慑力具有重大作用。对此可以采取如下途径：第一，扩大审计结果的公开范围。
坚定不移地实行经济责任审计结果公告制度，提高审计公告的透明度，保证社会公众的知情权，更好地发挥舆论监督和社会监督作用。
第二，加大对违法违纪问题处分的力度。在2008年全国审计工作会议上，xxx审计长刘家义表示，2008年全国审计机关共对万多名领导干部进行了经济责任审计，其中64名领导干部被审计拉下马，同时还有226名其他问题人员被移送司法纪检监察机关，受处分的比例并不高。“审计难，处理更难”、“法不责众”，造成一种恶性循环，因此应加大处罚力度，将审计结果落到实处。
第三，重视审计成果的转化。为使经济责任审计能取得预期效果，应把审计结果和推进党的廉政建设紧密结合起来，进一步完善干部选拔任用机制。
组织人事部门应将其作为领导干部考察任用、教育管理和年度考评的依据，同时将审计结果列入干部考核档案;纪检xxx门应将其作为对领导干部追究责任和查办违法违纪案件立案的依据，同时将审计结果列入干部廉政档案。
烟草审计论文范文大全 篇六
试谈内部审计参与企业风险管理
一、我国企业发展过程中风险管理存在的问题
企业的风险主要是指未来的相关不确定因素可能给企业造成的损失。现代企业风险因素包括外部风险和内部风险。外部风险是指外部环境对企业目标产生影响的不确定性，内部风险主要是指内部环境对企业目标产生影响的不确定性。目前，我国企业在风险管理方面存在的问题主要表现在：企业内部缺乏包括决策层、管理层、执行层在内的完整的风险管理组织，降低了企业应对风险的能力;缺乏正确的业务流程，影响了管理层识别和评估风险;缺乏风险意识，没有积极、主动、系统地进行风险管理，也无法进行风险预警，在企业迅速扩张的过程中管理失控;缺乏规范的法人治理结构，使企业的目标发生偏移;缺乏岗位责任考核制度，工作效率低下;缺乏业务操作规程，存在事故隐患;缺乏对企业内控制度执行情况的检查和监督，内部控制失效等。
二、内部审计与风险管理的关系
内部审计是在企业组织规模不断扩大、管理层次不断增加、管理空间不断拓展的情况下,为加强组织内部的管理控制而产生的监督活动。风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节;风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果;其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。
国际内部审计师协会(IIA)在其制定并修改的《内部审计实务标准》及《职责说明》中对内部审计界定为：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”显然，这一定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的;风险管理已发展成为内部审计的一项重要内容，可见，内部审计是风险管理的一种方法、一种手段，而风险管理则是内部审计的一项新的内容、一个新的领域。从发展趋势来看，内部审计不仅越来越关注风险，同时，也是风险管理的重要组成部分。内部审计更强调确认经营风险是否得到有效管理，由对交易事项和政策的遵循的评价，转变为对目标、战略和风险管理程序的关注;内部审计更加强调风险的规避、风险转移和风险控制并进而通过有效的风险管理来提高组织整体管理的效果和效率。
总之，内部审计是一项以独立、客观为保证的咨询活动，其目的在于实现增加价值和改进组织的运作;它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制以及治理经营过程的效果，帮助企业实现其目标。它不仅是现代企业制度的重要组成部分以及建立企业法人制度、产权制度和完善法人治理结构的重要保证，而且也是企业面对复杂的外部环境，从根本上转变经济增长方式和提高企业综合竞争能力的需要。以现代企业为研究对象，分析企业内部审计与风险管理、内部控制以及公司治理、组织运营的关系，就能够揭示企业内部审计与企业管理的内在联系，充分发挥内部审计的作用。
三、内部审计参与企业经营风险防范的方式选择
(一)内部审计风险管理的内容
内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理工作包括三个方面：1.评估风险识别的充分性，即评价企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险;2.评价风险衡量的恰当性，内部审计部门和人员要对已有风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正;3.评估风险防范措施的充分性，内部审计部门和人员对有关部门针对风险所采取的防范措施进行检查，检查其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失。
(二)内部审计参与企业经营风险防范的方式
1.回避风险，即采取措施回避可能发生的风险。在工程承包合同签订前，审计人员进行程序评审和合同文本评审，保证合同的合法性与合规性;对合同条款评审，尤其是合同价款、工程材料、工程期限、工程质量、工程进度、安全保证、工程款拨付、质保金等敏感条款，要经过仔细商榷，杜绝合同管理失误的经济责任。
2.降低风险，即采取措施将风险降低到企业可接受的范围。在签订对外担保合同时，审计人员根据《担保法》有关规定，检查企业是否对被担保人经过详细的资信调查，对被担保的项目是否经过仔细的研究，是否经过民主决策，有无因程序不当造成的连带责任。
3.转移风险，即通过转嫁或与他人共担将风险转移。对工程分包商和材料供应商落实招投标，在签订分包和采购合同时在条款中写明，业主付款后，再按业主付款的比例支付分包工程款和材料款，合理转移风险。
4.接受风险，即风险已经在企业可接受的范围之内，不必采取任何措施。在汇率波动较大的时期，大额进出口贸易会导致较大的汇率风险，企业一般会采用外汇期货来保证将汇率损失控制在可接受的范围之内;企业在可承受的范围之内向银行贷款等。
四、对内部审计参与风险管理的建议
(一)要对风险防范措施的有效性进行评价
主要是考虑风险的可回避性、可降低性、可转移性和可接受性，检查风险防范措施是否充分、得当。例如，审计人员通过询问控制计算机资料室的人员，确定是否有未经授权的人员接触系统文件;企业的内部控制执行情况，要在会计资料文件中表现出来，审计人员抽取一定样本数量的原始凭证、账簿、报表等书面文档，检查内部控制是否得到有效的贯彻执行;向客户询证应收账款余额、对存货进行实地盘点、审查银行存款对账单以核实银行存款期末余额等，对账户余额进行实质性测试，以检查企业对外提供的财务报表的真实性和公允性等。对于存在的风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计人员应提出改进的建议，协助企业完善风险预警方案，强化企业的风险管理。由于企业的经营风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能增大或减小。因此，内部审计要时刻监控风险的发展变化，并确定随着某些因素的消失或出现而带来新的风险。
(二)要对风险管理过程的充分性和有效性进行评价
内部审计将风险管理评价作为审计工作的重点，从两个方面评估风险管理过程的充分性和有效性：一方面是评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略，了解公司能够接受的风险水平;与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险，以及管理层采取的降低风险和加强控制活动，并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充分性和及时性;评价管理层对风险的分析是否有效;对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确，以及其他审计技术;评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致，应进行报告。另一方面是评价管理层选择的风险管理方式的适当性。由于各个公司的文化氛围、管理理念和工作目标不同，风险管理的实施也有很大差别。每个公司应根据自身活动来设计风险管理过程。一般说来，规模大的、在营销论文xxx target=xxx_blankxxx>市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法;规模小、业务不太复杂的，则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。
(三)要树立全新的审计监督理念
树立全新的审计监督理念，就是要实现两个方面的转变———要实现合规性审计监督向风险性审计监督的转变，要实现事后监督向事中、事前监督的转变。目前内部审计更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。因此，内部审计应积极探索，变被动为主动，进行事中和事前的监督，防患于未然，提高监督效能。同时，积极引进管理审计理念，理顺内部审计管理体制，大力提高内部审计人员素质，以适应不断发展的新形势的需要。
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